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貴州勞務之?勞務派遣所有涉稅大學問

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貴州勞務之?勞務派遣所有涉稅大學問

發布日期:2017-06-20 00:00 來源:http://www.hennystewart.com 點擊:

貴州勞務勞務派遣所有涉稅大學問

1、勞務派遣用工個人所得稅是按“工資、薪金所得”還是“勞務報酬所得”來確定?

《個人所得稅法》及其實施條例規定,

“工資、薪金所得”即個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

“勞務報酬所得”是指個人獨立從事服務以及其他勞務取得的所得。

兩者的根本區別在于,個人與所得支付方之間是否存在勞動關系。

如果存在勞動關系,為“工資、薪金所得”;

如果不存在勞動關系,為“勞務報酬所得”。

關于勞動關系,《勞動合同法》是這樣規定的,被派遣勞動者的勞動報酬是由勞務派遣單位支付,而勞務派遣單位與被派遣勞動者之間是勞動關系,被派遣勞動者勞動報酬符合《個人所得稅法實施條例》關于“工資、薪金所得”的定義。

因此,被派遣勞動者取得的勞動報酬應按照“工資、薪金所得”繳納個稅,接受勞務公司以收到的勞務費計入相應成本費用。

還有一種情況,如果企業勞務派遣單位委托用工單位直接向被派遣勞動者支付勞動報酬。這種情形下,用工單位依然按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅,并且這樣的工資支付方式,是可以作為福利費等相關費用的計算扣除基數。(依據國家稅務總局公告2015年第34號文)

2、企業所得稅處理——用工單位企業所得稅稅前扣除

根據國家稅務總局2015年第34號公告,企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用,應分兩種情況按規定在稅前扣除:(1)按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;(2)直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用(工會經費、職教費等)扣除的依據。

這就需要企業做個稅收決策了:選擇中介,就不能減少了很大一筆福利費、工會經費、職工教育經費的扣除基數;不選擇中介,社保、個稅等就可能面臨的風險。

3、增值稅處理——開票花樣也很多

營改增后,很多企業苦惱勞務增值稅發票要怎么開?

A:一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照財稅〔2016〕36號的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;例:

如果公司委托勞務公司每月支付給他106萬的勞務派遣費,勞務公司如果按照一般計稅方法給你開具發票的話,你收到的發票是不含稅價格100萬,增值稅6萬。

B、(一般和小規模)勞務公司也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(全部價款和價外費用)和扣除額(支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用),系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動會打印“差額征稅”字樣,發票開具不應與其他應稅行為混開。

例:

例子也是同上,支付勞務公司106萬,其中勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金103萬,服務費3萬。那你將收到的增值稅普通發票的稅額是0.15萬元。(這里選擇差額納稅,不能開專票)

C、小規模納稅人提供勞務派遣服務,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照3%的征收率計算繳納增值稅。貴州勞務接收勞務方收到的發票是小規模企業去稅局代開的增值稅專用發票,可以抵扣進項。

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